【天维网综合报道】自今年1月1日起，总部位于境外的跨国公司在新西兰的子公司以及大型新西兰跨国公司，如果过去4年中有两年的收入超过7.5亿欧元（约13.8亿新西兰元），都必须在其运营的辖区内支付最低15%的公司所得税。

一位新西兰税务专家警告称，在上述税收制度实施一开始甚至在未来较长时间内，对于新西兰来说可能需要投入大量的资源、时间和成本，而这些付出所带来的经济或税收收益可能并不足以弥补这些成本。

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不过，如果Donald Trump于1月20日再次担任美国总统，全球采用这一制度的势头可能会大幅减弱。

全球新税收制度的起源

2021年初，美国新任财政部长耶伦呼吁设立全球最低公司税率，以阻止跨国公司在全球范围内寻找最优税收待遇的行为。

耶伦强调，美国希望通过结束“税收洼地竞争”、消除避税和漏洞，恢复其全球经济领导地位。

当时，美国拜登政府对提高国内21%的公司税率表示兴趣，这进一步推动了国际间结束税收竞争的意愿。

这一呼吁为经济合作与发展组织（OECD）的全球最低税率提案注入了强大动力，而该提案此前因缺乏华盛顿的支持一直进展缓慢。

然而，耶伦和总统拜登从未将这一计划从原则同意阶段进一步推进。

尽管如此，大多数欧洲国家（包括低税率的爱尔兰）以及澳大利亚、新西兰、英国、韩国和日本等国都签署并通过了实施这一新税收体系的立法，目前该制度正处于初步实施阶段。

但华盛顿的局势已经发生变化：拜登和耶伦离任，特朗普将于1月20日重返白宫。

从各方面迹象看，特朗普对多边主义的兴趣仍然不高，他可能对惩罚那些对美国公司采取特别税收措施的国家非常感兴趣，而贸易和关税可能是他的主要手段。

特朗普是否会试图推翻这一全球新税收制度尚不确定，但专家预计这种可能性不低。

新西兰的“第二支柱”规则

与许多其他国家一样，新西兰已通过立法，基本采用OECD“第二支柱”规则，也被称为“全球税基侵蚀规则”，旨在阻止税基侵蚀和利润转移，这些行为通常是企业将利润转移至低税率辖区的结果。

这项法律由新西兰前政府通过，但得到现任联合政府和税务部长Simon Watt的支持。

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从1月1日起，新西兰最大的跨国公司必须在其运营的辖区内支付最低15%的公司所得税。仅过去四年中有两年收入超过7.5亿欧元（13.8亿新西兰元）的公司受影响。

如果这些公司在任何辖区的有效税率低于15%，根据规则层级，需要支付“补充税”。

普华永道新西兰分部的税务合伙人Sandy Lau表示，在新西兰，国内收入纳入规则将允许政府对未足额缴税的利润征收“补充税”。

这一变化将影响两类纳税人：将新西兰设为总部的大型跨国公司（如恒天然和Mainfreight）以及总部位于海外的跨国公司的新西兰子公司。

然而，由于新西兰的公司税率为28%，远高于新规的最低税率，预计第二类纳税人几乎不会缴纳额外税款。

新西兰的成本可能超过收益

值得注意的是，Lau表示，她认为这项税收变革在新西兰的成本很可能会超过收益，尤其是在实施的初期阶段，甚至可能会长期如此。

“这是一个极其复杂的制度，我们要求企业提供他们之前从未收集过的数据，因此企业的合规成本非常。我认为这些成本可能会高于我们预期的收益，而我们知道收益将非常有限。”

德勤税务顾问学术部门主任Peter Kavelaars称，第二支柱（Pillar Two）规则是“全球最复杂的税制”。

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Lau提到，新西兰税务局（IRD）自己的估计显示，这项税收改革预计每年仅能带来2400万纽币的额外收入（此外，通过减少向低税率国家转移利润，还预计将增加1600万纽币的税收收入，但这无论新西兰是否进行改革都会发生）。

另一方面，预计IRD需要花费1100万纽币来建立监控和管理新税收制度的系统，每年还需300万纽币的运营成本。

Lau表示，她对新西兰政府的立场表示理解。这些新规则的性质决定，即使惠灵顿没有采纳这些规则，总部设在新西兰的跨国公司仍可能通过其在其他国家的子公司遇到合规要求，只要有足够多的其他国家也采用了这些措施。